本週財稅要聞：
- 研發支出抵減方式 二擇一
- 產創研發投抵 五項目適用
- 列報未分配盈餘 三個注意
- 企業未實現損益 不可列報
- 公司境外股利扣抵 兩關鍵
- 公司賣股 先試算房地稅
- 出售自住房地優稅 三要件
- 法人房地所得 報稅分三種
- 出售受贈房地 留意成本認定
- 配偶剩餘財產分配 省稅有術
- 變更保單要保人 二點留意
- 壽險生存、死亡給付 稅差很大
研發支出抵減方式 二擇一
《產業創新條例》、《中小企業發展條例》都提供研究發展支出投資抵減，財政部台北國稅局提醒企業，當年度投資研發支出，可在兩種抵減方式中二擇一，第一是支出金額15%內，抵減當年度營利事業所得稅；第二是在支出金額10%內，自當年度起三年內抵減各年度營所稅…（摘自：經濟日報）
產創研發投抵 五項目適用
為支持企業投入研發，《產業創新條例》提供研究發展支出投資抵減，財政部台北國稅局表示，可適用的研發支出包含全職人員薪資、消耗性器材、專利或技術等、資料庫或軟體、教育訓練費等，都必須專為研究所需而支出，若不符規定，可能導致申報錯誤而被補稅…（摘自：經濟日報）
列報未分配盈餘 三個注意
公司未分配盈餘應加徵5%營利事業所得稅，財政部中區國稅局提醒企業申報未分配盈餘，留意三大容易疏忽之處，包括實質投資減除適用範圍、企業合併後申報問題、提列特別盈餘公積減除規定等…（摘自：經濟日報）
企業未實現損益 不可列報
新台幣波動不斷，財政部中區國稅局提醒外銷廠商，若有因匯率變動而產生損益，必須是「已實現」情況，才能列報，若損益尚未實現，則不可列為當年度損益，在申報時必須自行調減…（摘自：經濟日報）
公司境外股利扣抵 兩關鍵
又到了公司分配股息季節，財政部南區國稅局提醒，公司獲配境外股利時，要留意在境外已繳所得稅能否扣抵。官員表示，有兩個關鍵可以來檢視，第一，是否為直接投資；第二，股利來源地是否為中國大陸…（摘自：經濟日報）
公司賣股 先試算房地稅
為防止房市炒作，財政部去年修法將「特定股權交易」納入房地合一課稅範圍，財政部中區國稅局提醒，公司去年若有處分未上市櫃股票，記得留意、並確實計算持股比率，確認是否應列入房地合一課稅範圍…（摘自：經濟日報）
出售自住房地優稅 三要件
為了減輕民眾換屋自住負擔，無論是房地合一1.0、2.0稅制都提供自住優惠，不僅稅率可以10%計算，還有400萬元免稅額。財政部高雄國稅局提醒，這項自住房地租稅優惠，須符合三項要件才適用…（摘自：經濟日報）
法人房地所得 報稅分三種
適逢報稅季節，財政部中區國稅局表示，境內法人今年報稅必須留意房地交易所得，因房地合一2.0於2021年7月上路，今年報稅可能同時存在三種課稅方式，包括房地交易舊制、房地合一1.0與2.0…（摘自：工商時報）
出售受贈房地 留意成本認定
民眾出售受贈房地，若為適用房地合一案件，應留意成本認定方式。財政部台北國稅局表示，差別在於贈與人是否為配偶，以及贈與人一開始取得房地方式，主要可分為三種情形…（摘自：經濟日報）
配偶剩餘財產分配 省稅有術
夫妻其中一方不幸身故後，剩餘財產較少的生存配偶，可主張「配偶剩餘財產差額分配請求權」，有機會省下不少遺產稅。財政部南區國稅局提醒三大注意事項，包括不可代位申請、留意請求權時效、履行請求權時限…（摘自：經濟日報）
變更保單要保人 二點留意
民眾變更保單要保人，記得留意兩件事，避免誤踩稅務地雷。首先，將要保人無償變更為他人，應依規定申報贈與稅；其次，若要保人變更為配偶、子女等，且是在原要保人死亡前兩年內發生，則要記得併入遺產總額課徵遺產稅… （摘自：經濟日報）
壽險生存、死亡給付 稅差很大
長輩買自用壽險或年金保單（要保人與被保人為自己），受益人填寫為配偶、子女等法定繼承人，在生存到期或觸發死亡給付時，課稅機制各不同。若為生存給付，需全額併入受益人最低稅負課稅；而死亡給付可扣除3,330萬元，餘額才需計最低稅負，節稅效益最佳…（摘自：工商時報）
圖片出處：Jon S