2016年，許多財稅、民生、投資、勞動法令新制上路。其中一項對營利事業或市井小民皆有重大影響的，便是房地合一課徵所得稅制度。
過去舊制下，僅就房屋部分計算財產交易所得課稅；土地部分，按公告土地現值所計算的土地漲幅課徵土地增值稅。然而土地現值與實價交易獲利存在相當差距，此外房地未合併課稅，也造成所有權人可能透過提高土地售價並壓低房屋售價，以規避房屋交易所得稅。
故自105年起實施房地合一課徵所得稅制度，房屋及土地出售時，應計算房屋、土地全部實際獲利，並減除已課徵土地增值稅的土地漲價總數額後，就餘額部分課徵所得稅。房屋、土地均需按實價計算交易所課徵所得稅。同時，輔以停徵不動產部分的特種貨物及勞務稅（奢侈稅）。
本文列出新、舊制度的內容比較，讓大家在新的一年，能對房地合一新制的前後影響，有快速地瞭解。後續惠譽會計師事務所將針對房地合一課稅相關細節，做更多介紹。
個人部分：
| 舊制
（財產交易所得） |
新制
（房地合一課徵所得稅） |
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| 課稅範圍 | 房屋：計算財產交易所得 | 自105年1月1日起交易下列房屋、土地者，所得合一按實價課稅： 1. 103年1月2 日以後取得，且持有期間在2年以內 2. 105年1月1日以後取得 |
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| 105年1月1日起取得以設定地上權方式的房屋使用權：視同房屋交易課徵所得稅 | |||
| 課稅所得 | 房屋交易收入 – 成本 – 費用 | 房地交易收入 – 成本 – 費用 – 依土地法計算的土地漲價總數額 | |
| 申報方式 | 併入年度綜合所得總額， 得總額， 於次年 5月辦理結算申報 | 分離課稅，完成所有權移轉登記日的次日起算30天內申報納稅 | |
| 稅率 | 境內居住者 | 併入綜合所得總額按5%~45%累進稅率課稅 | 1. 依持有期間認定：1年以內：45%；2年以內超過 1 年：35%；10年以內超過2年：20%；超過10年：15% 2. 因非自願因素：符合財政部公告的調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在2年以下的房地：20% 3. 以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地：20% 4. 符合自住房地優惠適用條件，課稅所得超過400 萬元部分：10%。 |
| 非境內居住者 | 按所得額20%扣繳率申報納稅 | 依持有期間認定： 1. 持有1年以內：45% 2. 持有超過1年：35% |
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營利事業部分：
| 舊制
（財產交易所得） |
新制
（房地合一課徵所得稅） |
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| 課稅範圍 | 房屋：計算財產交易所得 | 自105年1月1日起交易下列房屋、土地者，所得合一按實價課稅： 1. 103年1月2 日以後取得，且持有期間在2年以內 2. 105年1月1日以後取得 |
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| 課稅所得 | 房屋交易收入 – 成本 – 費用 | 房地交易收入 – 成本 – 費用 – 依土地法計算的土地漲價總數額 | ||
| 申報方式及稅率 | 境內營利事業 | 併入年度營利事業所得額，於次年5月辦理結算申報 | ||
| 境外營利事業 | 境內有固定營業場所或代理人：17% | 依持有期間認定： 1. 持有1年以內：45% 2. 持有超過1年：35% |
境內有固定營業場所者：分開計算稅額、合併報繳 | |
| 境內無固定營業場所及代理人：按所得額 20%扣繳率申報納稅 | 境內無固定營業場所者：代理申報納稅 | |||
最後，值得注意的例外情況是，若是個人出售依農業發展條例申請興建的農舍，不論何時取得、出售，均按舊制規定，僅就房屋部分計算財產交易所得，課徵綜合所得稅；而個人出售的農地，如符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅，並經地方稅捐稽徵機關核准或認定者，其土地交易所得免納所得稅，但其有交易損失者，不適用個人土地交易損失減除的規定。
註：
房地合一課徵所得稅制度之法源依據，為104年6月24日總統公布所得稅法部分條文，新增第4條之4、第4條之5、第14條之4至第14條之8、第24條之5、第108 條之2及第125條之2等 10 條條文及修正第126條，規範新制課徵範圍、所得計算、適用稅率及申報等規定，並自105年1月1日起施行。
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