【惠譽財稅週報】2020/12/26-2021/01/08

本週財稅要聞：

防租稅規避 七項目納最低稅負

財政部30日指出，若個人有海外所得逾百萬元、保險給付金逾3,330萬元、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈金額、綜合所得淨額、分離計稅股利，還有自2021年後未上市櫃證券交易所得等七大項目，須申報最低稅負制、適用20％稅率…（摘自：工商時報）

移轉訂價查準修正 放寬無形資產定義和評價

財政部昨（28）日修正發布「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」，增訂及修正無形資產及其他移轉訂價相關規範，有五大重點。主要是修正無形資產定義不限登記資產，增列其評價方法，增列風險配置規定等。自明年申報109年度營所稅時適用…（摘自：經濟日報）

營所稅新制 明年5月申報可留意三優惠

財政部表示，明年5月申報營所稅時，企業可留意三項優惠：第一、全職研發人員參與專業訓練費用，可納入研發支出投資抵減；第二，員工防疫隔離假期間，薪資費用可加倍減除；第三，受領疫情紓困補助，可免納所得稅…（摘自：經濟日報）

企業誤收不實發票挨罰 有解

企業採購過程以發票報帳，當心取得不實發票將會受罰，北區國稅局表示，就算是真實存在的交易，如果遇到空殼公司、借開發票等情形，申報進項扣抵時，也可能會挨罰…（摘自：經濟日報）

漏稅補繳 進項發票不能扣抵

進項發票的節稅效果，僅限於申報期間內確實申報的發票，南區國稅局表示，很多營業人被查到漏報銷售額，才想提出進項憑證抵稅，在稅法上是行不通的…（摘自：經濟日報）

出差費補助 留意認列限額

營利事業依規定補助員工國內出差膳雜費，要留意認列標準、扣繳申報等相關規定，高雄國稅局表示，如果補助員工的總額，已經超出法定的認列標準，超出部分就屬於員工的薪資所得…（摘自：經濟日報）

企業付公會參訓費 免扣繳

企業派員參與同業公會舉辦的教育訓練課程，可留意是否有拿到同業公會所提供的發票，中區國稅局表示，如果同業公會有提供發票作為憑證，企業在給付參訓費時，不僅免扣繳稅，也不用辦理扣繳申報…（摘自：經濟日報）

海外研發投資抵減 四點不漏

企業從事跨國研究是當今趨勢，財政部北區國稅局提醒，若跨國研究要申請適用《產業創新條例》研發支出投資抵減，記得應檢附符合規定證明、共同研發合約、支出分攤及成果歸屬證明、國內無適當共同研發對象說明等四項文件，向經濟部申請專案認定，以免遭稽徵機關剔除補稅…（摘自：經濟日報）

商品盤損抵稅 證明方式三擇一

財政部國稅局指出，營利事業認列盤點損失抵稅需實質證明，至於取得證明方式共三種，包括檢附清單報請國稅局調查、會計師查核簽證，還有自然耗損產品盤損率在1％以下直接認定…（摘自：工商時報）

成年門檻下修 遺產稅扣除額少100萬 所得稅列扶養少2歲

配合「民法」成年年齡由20歲調降為18歲，立法院會今天三讀「遺產及贈與稅法第17條修案」與「所得稅法第17條條文修正案」，將法規中的成年年齡下修為18歲，或改為適用新版民法規定之文字敘述…（摘自：經濟日報）

配偶報稅分三種 聰明選節稅

今年即將結束，2020年結婚的配偶在2021年可選擇分開或合併報稅，但2022年起必須合併申報。財政部也指出，配偶合併報稅有三種方式，首先為全部所得合併、適合雙方收入差距較大者，還有配偶薪資所得分開、適合雙薪上班族，以及配偶各類所得分開、適合其他收入較多者…（摘自：工商時報）

新制漏報 常見三形態

出售房屋、土地不論賺賠，都要申報房地合一稅，高雄國稅局表示，從實務經驗上來看，賣家賠售、僅出售土地、交換房地未收現金等三種情境最常漏報房地合一稅，不只有漏稅罰，還要留意漏未申報的行為罰…（摘自：經濟日報）

商家租屋營業 租金逾2萬要扣稅

財政部國稅局指出，營利事業承租房屋做營業用途，繳納租金給房東時、營利事業負責人為扣繳義務人，若租金超過2萬要按扣繳率10％扣取稅款，且租金2萬以上要另外扣取1.91％全民健保補充保費…（摘自：工商時報）

出售分次取得房產 留意稅制

房地合一稅上路多年，仍有許多新、舊制申報錯誤的情形發生，高雄國稅局表示，尤其是在賣家出售同一地號、建號的房地持分時，可能因為取得時間點不同，導致部分持分要課房地合一稅，部分卻是歸入綜合所得課稅…（摘自：經濟日報）

退休金課稅 全領、分期大不同

辛苦大半輩子退休，領到退休金要不要課稅？財政部賦稅署表示，一次領取者要依年資計算免稅額度；分期領取者，依照今年適用的標準，全年則有78.1萬元扣除額度…（摘自：經濟日報）

電算機發票 元旦起停用

電子計算機統一發票歷經三年輔導期，即將在今年12月31日起走入歷史，北區國稅局表示，今年仍在使用電算機發票的營業人，要從明年1月1日起轉換為其他發票種類…（摘自：經濟日報）

圖片出處：Howard Lake

惠譽會計師事務所